【追逐夢想 收獲十月】債券投資期末產生的匯兌差額

帖子主題: 【追逐夢想 收獲十月債券投資期末生的匯兌差額  發表于:Fri Jul 13 21:39:11 CST 2018

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、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣,采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務。2×11年1月1日,甲公司支付價款1000萬美元購入美國發行的3年期A公司債券,甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券面值1 000萬美元,票面利率6%,于年末支付本年利息,實際利率6%,當日匯率為1美元=6.83元人民幣。12月31日,該債券公允價值為1100萬美元,當日匯率為1美元=6.84元人民幣。甲公司因該項債券投資期末生的匯兌差額為(?。?。

A、0

B、10萬元

C、694萬元

D、684萬元

懸賞金額: 50 金幣

狀態: 已解決

最佳答案:

B

晨語 于 Sat Jul 14 20:41:04 CST 2018 回復:



【正確答案】 B


【答案解析】 甲公司因該項債券投資期末產生的匯兌差額=1 000×(6.84-6.83)=10(萬元)。
相關的會計分錄:
1月1日購入債券:
借:其他債權投資——成本 6 830
  貸:銀行存款——美元(1 000×6.83)6 830
12月31日計息:
借:應收利息 410.4
  貸:投資收益(1 000×6%×6.84)410.4
12月31日公允價值變動=(1 100-1 000)×6.84=684(萬元)
借:其他債權投資——公允價值變動 684
  貸:其他綜合收益 684
其他債權投資的匯兌差額=1 000×(6.84-6.83)=10(萬元)
借:其他債權投資——成本 10
  貸:財務費用 10
應收利息匯兌差額=0
注意:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產為股票投資時,與交易性金融資產相同,都是將匯兌差額與公允價值變動合并計算,而以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產為債券投資時,是將匯兌差額與公允價值變動分開核算。
外幣其他債權投資屬于外幣貨幣性資產,而外幣其他權益工具投資不屬于外幣貨幣性項目。
對于其他債權投資,匯兌損益部分應計入當期損益,即財務費用,公允價值變動部分計入其他綜合收益,需要分開計算:
匯兌損益=(期末的匯率-購入時的匯率)×購入時的公允價值
公允價值變動=(期末的公允價值-購入時的公允價值)×期末的匯率
對于其他權益工具投資,公允價值變動和匯率變動產生的差異都計入其他綜合收益

 
   


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